VENNOOTSCHAPPEN, DGA`S EN WERKGEVERS

Geen minimumkapitaal BV in 2012?

Het wetsvoorstel voor de flexibilisering van het bv-recht is na geruime tijd nog steeds niet volledig aangenomen. Toch lijkt het er op dat deze wet uiteindelijk wel tot stand zal komen. De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel namelijk inmiddels aangenomen. Het wetsvoorstel ligt nu bij de Eerste Kamer. Wanneer die het wetsvoorstel heeft aangenomen en de wet in werking is getreden, zal de minimum-kapitaaleis voor bv’s komen te vervallen. Het is dus mogelijk dat u in 2012 een bv kunt oprichten zonder dat u daarvoor minimaal € 18.000 aan kapitaal moet storten.

Laat de BV een nieuwjaar gift doen

Directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) kunnen de giften aan ANBI geregistreerde instellingen die zij via hun bv willen doen, beter nog even uitstellen tot na de jaarwisseling. Dan vervalt namelijk de drempel van € 227 en geldt een hoger maximum. In de nieuwe Geefwet is voorgesteld het normale maximum aan giftenaftrek te verhogen van 10% naar 50% van de winst. Maar het totaal aan aftrekbare giften mag per jaar niet meer bedragen dan € 100.000. Een gift aan een culturele instelling wordt nog aantrekkelijker. Dergelijke giften mag de bv tot een bedrag van € 5.000 vermenigvuldigen met een factor 1,5. De extra verhoging bedraagt dus maximaal € 2.500. Dit laatste moet de Europese Commissie nog wel goedkeuren.

Laat oude verliezen niet verdampen

Sinds 1 januari 2007 zijn de termijnen voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting beperkt tot één jaar achterwaarts en negen jaar voorwaarts. Is de termijn voor de voorwaartse verliesverrekening verstreken, dan ‘verdampen’ de verliezen en is verrekening niet meer mogelijk. Voor nog niet verrekende verliezen uit 2002 of eerder is een overgangsregeling getroffen. Deze oude verliezen blijven tot en met het einde van 2011 fiscaal compensabel, maar de tijd begint nu dus wel te dringen. U kunt verliesverdamping bijvoorbeeld voorkomen door vermogensbestanddelen over te dragen. Dit houdt in dat u fiscaal moet afrekenen over de meerwaarde in het overgedragen vermogensbestanddeel. Deze gerealiseerde winst kunt u verrekenen met de verliezen. Door het vermogensbestanddeel over te dragen aan een gelieerde vennootschap, blijft u de beschikking houden over het vermogensbestanddeel. Maar let op, de verwervende vennootschap mag dan niet samen met de overdragende vennootschap deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. In dat geval leidt een overdracht immers niet tot winst. U kunt ook bekijken of bijvoorbeeld een herinvesteringsreserve kan vrijvallen om verliesverdamping te voorkomen. U kunt ons raadplegen voor advies in uw situatie.

Vraag nog snel de 30% regeling aan

Wilt u personeel uit het buitenland in dienst nemen en voor hen een 30%-regeling aanvragen? In sommige situaties is het raadzaam om dit nog voor 1 januari 2012 te doen. U kunt dan ten minste nog vijf jaar de huidige soepele wetgeving toepassen. Vanaf volgend jaar gelden namelijk strengere voorwaarden om in aanmerking te komen voor deze regeling in de loonbelasting. Om de vereiste specifieke deskundigheid aan te tonen, zal een salarisnorm gaan gelden van minimaal € 35.000 (exclusief vergoeding), met een jaarlijkse indexatie. Ook komt er een aanscherping van de kortingsregeling door een verlenging van de toetsingsperiode van tien tot vijfentwintig jaar. Nieuw afgegeven beschikkingen hebben een looptijd van acht jaar, in plaats van tien jaar. Afgegeven beschikkingen blijven gelden, maar na vijf jaar kan de inspecteur deze opnieuw toetsen aan de (nieuwe) wettelijke regelingen.

Check alle verklaringen privé gebruik auto

Controleert u als werkgever aan het eind van het jaar of u alle Verklaringen geen privégebruik in uw administratie op orde hebt. Een nieuwe auto betekent bijvoorbeeld ook een nieuwe verklaring. Hebt u zo'n verklaring in de administratie, dan kunt u de bijtelling voor de auto van de zaak van uw werknemers achterwege laten. In dat geval bent u gevrijwaard van naheffingen. Een uitzondering geldt als u ervan op de hoogte was dat uw werknemer de auto van de zaak voor meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden heeft gebruikt. De Belastingdienst houdt streng toezicht op (het achterwege laten van) de bijtelling voor privégebruik. De inspecteur kan u als werkgever een verzuimboete opleggen van € 4.920. Wijs uw werknemers - schriftelijk - op de verplichting om een privégebruik van meer dan 500 kilometer per jaar bij de Belastingdienst te melden. Overigens besliste de Hoge Raad in 2011 dat voor de loonbelasting ritten om thuis te lunchen behoren tot het woon-werkverkeer en niet tot privégebruik (LJN: BU3782).

Verklaring zakelijk gebruik bestelauto

Per 1 januari 2012 wordt voor bestelauto’s de 'verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' ingevoerd. Een ondernemer, een particulier met resultaat uit overige werkzaamheden of een werknemer kan daarmee verklaren, dat hij met de bestelauto van de zaak geen enkele kilometer privé rijdt. Zo kunt u de bijtelling voor privégebruik vermijden en hoeft u na ontvangst van deze verklaring geen rittenadministratie meer bij te houden. Een formulier waarmee u deze verklaring kunt afgeven, is eind 2011 beschikbaar op de website van de belastingdienst. Controle door de Belastingdienst vindt plaats met behulp van ambulant toezicht. (bij bijvoorbeeld pretparken, woningboulevards, grens etc.)
Let op: Als uw werknemer al een verklaring geen privégebruik auto heeft, moet hij deze zelf intrekken en u dat dan laten weten. Hij moet deze verklaring intrekken op de dag waarop u namens hem de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ indient. U en uw werknemer krijgen allebei van de belastingdienst een ontvangstbevestiging van de verklaring.
Als bijvoorbeeld twee werknemers dezelfde bestelauto uitsluitend zakelijk gebruiken, moet u namens beide werknemers een verklaring indienen. En als een werknemer verschillende bestelauto’s uitsluitend zakelijk gebruikt, moet u namens deze werknemer voor iedere bestelauto een verklaring indienen.
Verklaring intrekken: De verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto is voor onbepaalde tijd geldig. U trekt de verklaring in op verzoek van uw werknemer.